本報訊 記者 黃冉 通訊員 歐陽越 對于小型微利企業(yè)來說，若享受相關稅收優(yōu)惠政策，需要先滿足一定條件，這些條件在國家、省、地方發(fā)布的政策規(guī)定中都有明確說明。如果企業(yè)對政策中規(guī)定的條件有深入的了解，就能夠更好地用足、用活這些對企業(yè)發(fā)展頗有益處的優(yōu)惠政策。

如何確定小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額？

小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，由原來按照全年月平均值確定調(diào)整為按照全年季度平均值確定。具體計算公式調(diào)整為：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

另外，年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

小微企業(yè)計算所得稅優(yōu)惠條件時，本年補繳以前年度的查補所得，是否計入本年度的應納稅所得額？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計算。因此，小型微利企業(yè)所述的“年度應納稅所得額”是針對本年度的所得額，不包括以前年度的所得額，本年補繳以前年度的查補所得，不需計入本年度的應納稅所得額中。

預繳時享受了所得稅優(yōu)惠的小微企業(yè)，在年度匯算清繳時發(fā)現(xiàn)超過了小微企業(yè)標準，如何進行匯算清繳？

企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應當按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定補繳已減免的稅款。